Pemerintah menerbitkan Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2023 tentang Tarif Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, atau Kegiatan Wajib Pajak Orang Pribadi. Beleid itu diundangkan pada 27 Desember 2023 dan mulai berlaku 1 Januari 2024.
Pasal 2 ayat 1 aturan tersebut menjelaskan tarif pemotongan PPh 21 terdiri atas: huruf a tarif berdasarkan Pasal 17 ayat (1) huruf a UU Pajak Penghasilan; dan huruf b tarif efektif pemotongan PPh 21. Lalu pada pasal 2 ayat 2 dijelaskan tarif efektif pemotongan PPh 21 sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf b terdiri atas: huruf a tarif efektif bulanan; atau huruf b tarif efektif harian.
“Tarif efektif bulanan sebagaimana dimaksud pada ayat (2) huruf a dikategorikan berdasarkan besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak sesuai status perkawinan dan jumlah tanggungan Wajib Pajak pada awal tahun pajak,” tertulis pada pasal 2 ayat 3 dikutip pada Senin, 1 Januari 2024.
Dalam pasal 2 ayat 4, tertulis kategori tarif efektif bulanan sebagaimana dimaksud pada ayat 3 terdiri atas tiga kategori. Di antaranya huruf a menjelaskan kaktegori A diterapkan atas penghasikan bruto bulanan yang diterima atau diperoleh penerima penghasilan dengan status PTKP seperti tidak kawin tanpa tanggungan; tidak kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak satu orang; atau kawin tanpa tanggungan.
Pasal 2 ayat 4 huruf b menjelaskan kategori B diterapkan atas penghasilan bruto bulanan yang diterima atau diperoleh penerima penghasilan dengan status PTKP. Yakni tidak kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak dua orang; tidak kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak tiga orang; kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak satu orang; atau kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak dua orang.
“Kategori C diterapkan atas penghasilan bruto bulanan yang diterima atau diperoleh penerima penghasilan dengan status PTKP kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak tiga orang,” bunyi pasal 2 ayat 4 huruf c.
Lalu, bagaimana tarif efektif bulnanan per kategori tersebut? Berikut detailnya:
1. Tarif efektif bulanan kategori A
Penghasilan Bruto Bulanan Tarif Pajak
sampai dengan Rp 5.400.000 0 persen
di atas Rp 5.400.000-Rp 5.650.000 0,25 persen
di atas Rp 5.650.000-Rp 5.950.000 0,5 persen
di atas Rp 5.950.000-Rp 6.300.000 0,75 persen
di atas Rp 6.300.000-Rp 6.750.000 1 persen
di atas Rp 6.750.000-Rp 7.500.000 1,25 persen
di atas Rp 7.500.000-Rp 8.550.000 1,5 persen
di atas Rp 8.550.000-Rp 9.650.000 1,75 persen
di atas Rp 9.650.000-Rp 10.050.000 2 persen
di atas Rp 10.050.000-Rp 10.350.000 2,25 persen
di atas Rp 10.350.000-Rp 10.700.000 2,5 persen
di atas Rp 10.700.000-Rp 11.050.000 3 persen
di atas Rp 11.050.000-Rp 11.600.000 3,5 persen
di atas Rp 11.600.000-Rp 12.500.000 4 persen
di atas Rp 12.500.000-Rp 13.750.000 5 persen
di atas Rp 13.750.000-Rp 15.100.000 6 persen
di atas Rp 15.100.000-Rp 16.950.000 7 persen
di atas Rp 16.950.000-Rp 19.750.000 8 persen
di atas Rp 19.750.000-Rp 24.150.000 9 persen
di atas Rp 24.150.000-Rp 26.450.000 10 persen
di atas Rp 26.450.000-Rp 28.000.000 11 persen
di atas Rp 28.000.000-Rp 30.050.000 12 persen
di atas Rp 30.050.000-Rp 32.400.000 13 persen
di atas Rp 32.400.000-Rp 35.400.000 14 persen
di atas Rp 35.400.000-Rp 39.100.000 15 persen
di atas Rp 39.100.000-Rp 43.850.000 16 persen
di atas Rp 43.850.000-Rp 47.800.000 17 persen
di atas Rp 47.800.000-Rp 51.400.000 18 persen
di atas Rp 51.400.000-Rp 56.300.000 19 persen
di atas Rp 56.300.000-Rp 62.200.000 20 persen
di atas Rp 62.200.000-Rp 68.600.000 21 persen
di atas Rp 68.600.000-Rp 77.500.000 22 persen
di atas Rp 77.500.000-Rp 89.000.000 23 persen
di atas Rp 89.000.000-Rp 103.000.000 24 persen
di atas Rp 103.000.000-Rp 125.000.000 25 persen
di atas Rp 125.000.000-Rp 157.000.000 26 persen
di atas Rp 157.000.000-Rp 206.000.000 27 persen
di atas Rp 206.000.000-Rp 337.000.000 28 persen
di atas Rp 337.000.000-Rp 454.000.000 29 persen
di atas Rp 454.000.000-Rp 550.000.000 30 persen
di atas Rp 550.000.000-Rp 695.000.000 31 persen
di atas Rp 695.000.000-Rp 910.000.000 32 persen
di atas Rp 910.000.000-Rp 1.400.000.000 33 persen
di atas Rp 1.400.000.000 34 persen
2. Tarif efektif bulanan kategori B
Penghasilan Bruto Bulanan Tarif Pajak
sampai dengan Rp 6.200.000 0 persen
di atas Rp 6.200.000-Rp 6.500.000 0,25 persen
di atas Rp 6.500.000-Rp 6.850.000 0,5 persen
di atas Rp 6.850.000-Rp 7.300.000 0,75 persen
di atas Rp 7.300.000-Rp 9.200.000 1 persen
di atas Rp 9.200.000-Rp 10.750.000 1,5 persen
di atas Rp 10.750.000-Rp 11.250.000 2 persen
di atas Rp 11.250.000-Rp 11.600.000 2,5 persen
di atas Rp 11.600.000-Rp 12.600.000 3 persen
di atas Rp 12.600.000-Rp 13.600.000 4 persen
di atas Rp 13.600.000-Rp 14.950.000 5 persen
di atas Rp 14.950.000-Rp 16.400.000 6 persen
di atas Rp 16.400.000-Rp 18.450.000 7 persen
di atas Rp 18.450.000-Rp 21.850.000 8 persen
di atas Rp 21.850.000-Rp 26.000.000 9 persen
di atas Rp 26.000.000-Rp 27.700.000 10 persen
di atas Rp 27.700.000-Rp 29.350.000 11 persen
di atas Rp 29.350.000-Rp 31.450.000 12 persen
di atas Rp 31.450.000-Rp 33.950.000 13 persen
di atas Rp 33.950.000-Rp 37.100.000 14 persen
di atas Rp 37.100.000-Rp 41.100.000 15 persen
di atas Rp 41.100.000-Rp 45.800.000 16 persen
di atas Rp 45.800.000-Rp 49.500.000 17 persen
di atas Rp 49.500.000-Rp 53.800.000 18 persen
di atas Rp 53.800.000-Rp 58.500.000 19 persen
di atas Rp 58.500.000-Rp 64.000.000 20 persen
di atas Rp 64.000.000-Rp 71.000.000 21 persen
di atas Rp 71.000.000-Rp 80.000.000 22 persen
di atas Rp 80.000.000-Rp 93.000.000 23 persen
di atas Rp 93.000.000-Rp 109.000.000 24 persen
di atas Rp 109.000.000-Rp 129.000.000 25 persen
di atas Rp 129.000.000-Rp 163.000.000 26 persen
di atas Rp 163.000.000-Rp 211.000.000 27 persen
di atas Rp 211.000.000-Rp 374.000.000 28 persen
di atas Rp 374.000.000-Rp 459.000.000 29 persen
di atas Rp 459.000.000-Rp 555.000.000 30 persen
di atas Rp 555.000.000-Rp 704.000.000 31 persen
di atas Rp 704.000.000-Rp 957.000.000 32 persen
di atas Rp 957.000.000-Rp 1.045.000.000 33 persen
di atas Rp 1.045.000.000 34 persen
3. Tarif efektif bulanan kategori C
Penghasilan Bruto Bulanan Tarif Pajak
sampai dengan Rp 6.600.000 0 persen
di atas Rp 6.600.000-Rp 6.950.000 0,25 persen
di atas Rp 6.950.000-Rp 7.350.000 0,5 persen
di atas Rp 7.350.000-Rp 7.800.000 0,75 persen
di atas Rp 7.800.000-Rp 8.850.000 1 persen
di atas Rp 8.850.000-Rp 9.800.000 1,25 persen
di atas Rp 9.800.000-Rp 10.950.000 1,5 persen
di atas Rp 10.950.000-Rp 11.200.000 1,75 persen
di atas Rp 11.200.000-Rp 12.050.000 2 persen
di atas Rp 12.050.000-Rp 12.950.000 3 persen
di atas Rp 12.950.000-Rp 14.150.000 4 persen
di atas Rp 14.150.000-Rp 15.550.000 5 persen
di atas Rp 15.550.000-Rp 17.050.000 6 persen
di atas Rp 17.050.000-Rp 19.500.000 7 persen
di atas Rp 19.500.000-Rp 22.700.000 8 persen
di atas Rp 22.700.000-Rp 26.600.000 9 persen
di atas Rp 26.600.000-Rp 28.100.000 10 persen
di atas Rp 28.100.000-Rp 30.100.000 11 persen
di atas Rp 30.100.000-Rp 32.600.000 12 persen
di atas Rp 32.600.000-Rp 35.400.000 13 persen
di atas Rp 35.400.000-Rp 38.900.000 14 persen
di atas Rp 38.900.000-Rp 43.000.000 15 persen
di atas Rp 43.000.000-Rp 47.400.000 16 persen
di atas Rp 47.400.000-Rp 51.200.000 17 persen
di atas Rp 51.200.000-Rp 55.800.000 18 persen
di atas Rp 55.800.000-Rp 60.400.000 19 persen
di atas Rp 60.400.000-Rp 66.700.000 20 persen
di atas Rp 66.700.000-Rp 74.500.000 21 persen
di atas Rp 74.500.000-Rp 82.200.000 22 persen
di atas Rp 82.200.000-Rp 95.600.000 23 persen
di atas Rp 95.600.000-Rp 110.000.000 24 persen
di atas Rp 110.000.000-Rp 134.000.000 25 persen
di atas Rp 134.000.000-Rp 169.000.000 26 persen
di atas Rp 169.000.000-Rp 221.000.000 27 persen
di atas Rp 221.000.000-Rp 390.000.000 28 persen
di atas Rp 390.000.000-Rp 463.000.000 29 persen
di atas Rp 463.000.000-Rp 561.000.000 30 persen
di atas Rp 561.000.000-Rp 709.000.000 31 persen
di atas Rp 709.000.000-Rp 965.000.000 32 persen
di atas Rp 965.000.000-Rp 1.419.000.000 33 persen
di atas Rp 1.419.000.000 34 persen
4. Tarif efektif harian
Penghasilan Bruto Harian Tarif Pajak
sampai dengan Rp 450.000 0 persen
di atas Rp 450.000-Rp 2.500.000 0,5 persen [SB]
